国务院各部、委、局▼●◆，各省、自治区、直辖市、盘算单列市财务厅（局），新疆临盆创立兵团：

　　１“基修资金起源”类项目◆，反应企业用于创立项主意资金，遵循“实收血本”、“长久乞贷”和“应付债券”等科主意相闭纪录理解填列▼。此中，“累计发作数”栏，遵循上年本表该栏数字加“今年发作数”栏数字合计填列。

　　用表币乞贷举行的基修工程◆●，因汇率改换发作的汇兑牺牲▼，属于固定资产尚未交付运用之前发作的，计入正在修固定资产本钱，借记本科目（待摊基修开支），贷记“长久乞贷”科目；固定资产交付运用后发作的，计入当期损益，借记“财政用度”科目，贷记“长久乞贷”科目。如发作汇兑收益，作相反管帐分录。

　　（３）某项固定资产应分派的待摊基修开支＝该项固定资产的兴办工程本钱、安置工程本钱和须要安置修造的本钱合计×分派率

　　工程领用工程物资时，借记“基修工程开支”、“更改工程开支”、“大修茸工程开支”科目，贷记本科目。工程完成后对领出的赢余资料应收拾退库手续，作相反管帐分录◆●●。

　　收到投资者参加的项目血本时，借记“银行存款”科目，贷记“项目血本”科目。支用款子时，借记“兴办安置工程投资”等科目▼◆◆，贷记“银行存款”科目。工程完成交付运用时，借记“交付运用血本”科目◆▼●，贷记“兴办安置工程投资”等科目。工程完成交付运用后，应于下岁首创造新帐时◆，借记“项目血本”科目，贷记“交付运用资产”科目◆▼。工程落成，将盈余资金移交临盆企业时●◆▼，借记“项目血本”等科目，贷记“银行存款”等科目。

　　为了适当投融资体例革新和企业轨造革新的请求，遵循《国务院闭于固定资产投资项目试行血本金轨造的知照》（国发［1996］35号）和我部《闭于印发〈根基创立财政统治若干章程〉的知照》（财基字［1998］4号）的相闭章程，咱们对现行的《国有创立单元管帐轨造》和分行业的企业管帐轨造中，相闭根基创立营业的管帐管束作了添加章程，拟订了《国有创立单元管帐轨造添加章程》和《企业基修营业相闭管帐管束想法》。《国有创立单元管帐轨造添加章程》实用于实行独立核算的国有创立单元，《企业基修营业相闭管帐管束想法》实用于企业未实行独立核算的谋划性创立项目◆。现将《国有创立单元管帐轨造添加章程》和《企业基修营业相闭管帐管束想法》印发给你们，请铺排所属创立单元或企业▼◆◆，自1998年1月1日起履行。履行中有何題目，請隨時函告我部▼。

　　企業遵循編造的交付運用財富明細表，結轉基修工程本錢，借記“固定資産”科目，貸記本科目▼●▼。

　　１０“工程物資”欄，反應爲基修工程購入的但尚未領用的工程物資的本質本錢。本欄不分行填列，只填列一個總數◆●▼，遵循“工程物資”科目期末余額（應扣除爲臨盆計劃的東西及用具的本質本錢）理解填列。

　　本質分派率＝待攤基修開支明細科目余額÷（興辦工程明細科目余額＋安置工程明細科目余額＋正在安置修造明細科目余額）×１００％

　　２企業發作的大修茸工程開支●，借記本科目，貸記“銀行存款”、“工程物資”、“應付工資”等科目。大修茸工程完成後，結轉大修茸工程開支，借記“待攤用度”、“遞延資産”、“預提用度”科目，貸記本科目●▼◆。

　　概算分派率＝（概算中各待攤基修開支項主意合計數－此中可直接分派局限）÷（概算中興辦工程、安置工程和須要安置修造投資合計）×１００％

　　（五）增設“轉出投資”科目，核算非謀劃性項目爲項目配套而修成的、産權不歸屬本單元的專用步驟的本質本錢。

　　２本科目應成立“專用資料”、“專用修造”和“預付大型修造款”、“爲臨盆計劃的東西及用具”等明細科目。

　　５本科主意期末余額，反應企業爲工程購入的但尚未領用的專用資料和須要安置修造的本質本錢以及爲臨盆計劃但尚未交付的東西及用具的本質本錢。

　　本表反應企業按章程從各類渠道借入的用于根基創立的乞貸。本表遵循“長久乞貸”和“短期乞貸”科主意相閉紀錄理解打算填列。

　　發作的待核銷基修開支，應鄙人歲首舉行沖銷◆●▼，借記“基修撥款——以前年度撥款”等科目，貸記“待核銷基修開支”科目。

　　（1）“興辦工程”明細科目◆◆。本明細科目核算企業正在根基創立歲月爲修造衡宇、“興辦物等土修工程所發作的開支▼，應遵從單項工程和單元工程舉行明細核算。要緊搜羅以下實質：

　　１本科目核算企業舉行更新改造工程（搜羅手藝改造、固定資産改革、點綴、裝修等工程，下同）發作的本質開支。爲更新改造工程計劃的但尚未領用的工程資料、修造等，不正在本科目核算，應通過“工程物資”科目核算。

　　非謀劃性項目修造的産權不歸屬本單元的專用步驟，正在完成時，借記“轉出投資”科目，貸記“興辦安置工程投資”科目。

　　發作的轉出投資應鄙人歲首舉行沖銷，借記“基修撥款——以前年度撥款”等科目，貸記“轉出投資”科目。

　　1正在資金占用方“其他投資”項目下，擴展“二、待核銷基修開支”項目和“三、轉出投資”項目，分裂反應創立單元發作的尚未沖銷的待核銷基修開支和轉出投資。分裂遵循“待核銷基修開支”科目和“轉出投資”科主意期末余額填列●▼●。

　　“項目血本”科目應成立“國度血本”、“法人血本”、“局部血本”等明細科目，舉行明細核算。

　　項目完成交付運用後●◆●，應于下歲首創造新帳時，借記“項目血本公積”等科目，貸記“交付運用資産”科目。

　　1本科目核算企業舉行根基創立工程（搜羅新修、改修和擴修工程）發作的本質開支。根基創立歲月遵循項目概算購入不須要安置的固定資産、爲臨盆計劃的東西用具、購入的無形資産及發作的遞延用度等，欠亨過本科目核算。

　　負荷共同試車資：指單項工程（車間）正在交工驗收以前，舉行投料試車所發作的試車用度減試車收入後的差額。

　　工程統治費：搜羅根基創立事務職員工資、辦公費、差盤纏、基修用固定資産折舊費、工用具運用費、印花稅及與工程相閉的其他統治本質的開支。

　　６“安置工程”欄，反應尚未完成的安置工程的本質本錢。遵循“基修工程開支”科目所屬“安置工程”明細科主意期末借方余額分裂單項工程逐行理解填列。

　　爲施工而舉行的興辦場所鋪排，原有興辦物和滯礙物的拆除、土地平整、打算中章程爲施工而舉行的地質勘察，以及工程完成後興辦場所的整理和綠化等◆◆。

　　６基修工程完成後應舉行整理◆◆▼，已領出的贏余資料應收拾退庫手續，借記“工程物資”等科目，貸記本科目●。

　　３企業發包的基修工程，按合同章程向承包企業預付工程款、備料款時，借記本科目（興辦工程或安置工程——××工程），貸記“銀行存款”科目。以撥付給承包企業的資料抵作預付備料款的▼，借記本科目（興辦工程或安置工程——××工程），貸記“工程物資”科目◆。將須要安置修造交付承包企業舉行安置時，借記本科目（正在安置修造），貸記“工程物資”科目◆。與承包企業收拾工程價款結算時，補付的工程款，借記本科目（興辦工程或安置工程——××工程）◆●，貸記“銀行存款”、“應付帳款”科目▼◆●。

　　１本科目核算爲基修工程、更改工程和大修茸工程采購的資料，以及尚未交付安置的須要安置修造的本質本錢。預付大型修造款和根基創立歲月遵循項目概算購入爲臨盆計劃的東西及用具，也正在本科目核算◆●。購入不須要安置的修造不正在本科目核算，應通過“固定資産”科目核算。

　　2正在資金起源方◆◆，撤銷原“8、今年財務貼息資金撥款”項目●；將原“二、聯營撥款”項目改爲“二、項目血本”項目▼●◆，並正在該項目下擴展“三、項目血本公積”項目，分裂反應創立單元收到投資者參加的項目血本和獲得的血本公積金。分裂遵循“項目血本”科目和“項目血本公積”科主意期末余額填列。

　　（４）“待攤基修開支”明細科目。本明細科目核算根基創立歲月發作的遵從章程應分攤計入相閉固定資産本錢的各項用度開支。全體搜羅以下實質：

　　４“完成基修工程”欄，反應已完成並交付運用的基修工程的本質本錢，遵循“基修工程開支”科目貸方發作額分裂單項工程逐行填列。

　　３“其他基修開支”類項目，反應企業正在根基創立經過中發作的雖欠亨過“基修工程開支”科目核算、但組成創立項目概算實質的其他開支。遵循“工程物資——爲臨盆計劃的東西及用具”科目和“其他基修開支備查簿”的相閉紀錄，分裂項目填列▼▼。

　　（二）增設“項目血本公積”科目，核算謀劃性項目獲得的項目血本公積。搜羅投資者本質繳付的出資額越過其注冊血本的差額、接納奉送的財富等。

　　2將“基修投資開支”項目所屬“其他基修開支”欄改爲“待核銷基修開支”欄，並正在本欄後擴展“轉出投資”欄，分裂反應創立單元自開首創立起至今年年終止累計發作的待核銷基修開支和轉出投資，分裂遵循上年本表該欄數字和“待核銷基修開支”及“轉出投資”科主意今年借方發作額理解填列。

　　（１）衡宇、興辦物、線道等固定資産的本錢，搜羅：興辦工程本錢、應分攤的待攤基修開支。

　　（一）將“聯營撥款”科目改爲“項目血本”科目美獅貴賓會，核算謀劃性項目收到投資者參加的項目血本。

　　４企業自營的基修工程▼●，領用工程用資料物資時，借記本科目（興辦工程或安置工程——××工程）◆▼，貸記“工程物資”科目。借記本科目（興辦工程或安置工程——××工程），貸記“原資料”、“應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目，采用盤算本錢舉行資料平常核算的企業，還應分派資料本錢差別。基修工程領用本企業的産物時▼，借記本科目（興辦工程或安置工程——××工程），貸記“産造品”、“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。

　　２“基修工程開支”類項目，反應企業基修工程的本質開支。遵循“基修工程開支”科目及其相閉明細科主意紀錄以及“工程物資”科主意相閉紀錄理解填列。此中，“累計發作數”欄，遵循上年本表該欄數字加“今年發作數”欄數字合計填列。

　　收到投資者奉送的現金●◆，借記“現金”、“銀行存款”科目▼◆，貸記“項目血本公積”科目；收到投資者奉送的資料物資，應按奉送者供給的相閉憑單或同類資料物資的墟市代價，借記“庫存資料”、“廢存修造”、“修造投資”等科目，貸記“項目血本公積”科目。

　　爲適當投融資體例革新的請求◆，增強企業根基創立營業的管帳核算事務◆●●，現對企業未實行獨立核算的謀劃性創立項目相閉基修營業的管帳管束添加如下：

　　暫且步驟費：搜羅遵從章程撥付給施工企業的暫且步驟包幹費，以及企業自行施工發作的暫且步驟本質開支。

　　撤銷本表原“正在修工程”項目◆●，擴展“基修工程開支”、“更改工程開支”、“大修茸工程開支”和“工程物資”四個項目，分裂反應期末尚未完成的基修工程、更改工程、大修茸工程的本質本錢沙門未領用的工程物資的本質本錢。應分裂遵循“基修工程開支”、“更改工程開支”、“大修茸工程開支”和“工程物資”科主意期末余額填列。仍運用“正在修工程”科主意企業，應遵循相閉明細科主意期末余額理解填列。

　　２企業舉行更新改造工程領用的工程物資、發作的工程職員的工資、出包工程支撥的工程價款、應由工程肩負的乞貸息金、彙兌犧牲、稅金以及其他相閉用度開支◆◆●，借記本科目，貸記“工程物資”、“應付工資”、“銀行存款”、“長久乞貸”等科目▼●。工程完成交付運用時，借記“固定資産”等科目，貸記本科目▼▼●。

　　爲測定安置工程質地，對單體修造、體例修造舉行單機試運轉和體例聯動無負荷試運轉所發作的開支。

　　（３）“正在安置修造”明細科目●▼◆。本明細科目核算基修工程領出的正正在安置的修造的本質本錢。本明細科目應按單元工程成立明細帳◆◆，並按修造種類和規格舉行明細核算●▼。

　　８“待攤基修開支”欄◆，反應基修工程正在創立歲月發作的應分攤計入交付運用資産價格的用度開支●▼。本欄不分行填列，只填列一個總數，遵循“基修工程開支”科目所屬“待攤基修開支”明細科主意期末借方余額填列。

　　各類衡宇和興辦物以及列入衡宇工程預算內的暖氣、衛生、透風、照明、煤氣、消防等修造的價格及其裝設油飾工程，列入興辦工程預算內的各類管道、電力、電訊、電纜導線的敷設工程。

　　工程落成後贏余的工程物資，如轉作本企業存貨的◆◆，借記“原資料”、“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記本科目；如出售的，先結轉工程物資的進項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記本科目，出售時▼，作其他營業出入管束。

　　將企業管帳軌造中的“正在修工程”科目（工業、運輸、商品通暢企業等管帳軌造中稱爲“正在修工程”，房地産、表經企業管帳軌造中稱爲“固定資産購修開支”◆▼▼，施工企業管帳軌造中稱爲“專項工程開支”◆●，下同）●◆，分設爲“基修工程開支”、“更改工程開支”、“大修茸工程開支”和“工程物資”四個一級科目。

　　（１）按本質分派率分派。實用于創立工期較短、全豹項主意一切單項工程一次落成的創立項目。

　　將“貸轉存息金收入”項目改爲“存款息金收入”項目。“存款息金收入”項目反應創立單元今年完成的各項存款息金收入以及財務撥入的貼息資金，遵循“待攤投資——乞貸息金開支”科目今年貸方發作額理解打算填列。

　　４盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，扣除保障公司、過失人抵償局限●◆，工程項目尚未完成的，計入或沖減所修工程項主意本錢；工程仍然完成的，計入交易表出入●。

　　非謀劃性項目發作的江河清障、航道清淤、飛播造林、補幫團體造林、水土堅持、都會綠化等開支，借記“待核銷基修開支”科目●▼，貸記“銀行存款”等科目。撤銷的項目發作的可行性商討費，借記“待核銷基修開支”科目，貸記“待攤投資——可行性商討費”科目◆●。因爲天然災殃等源由發作的項目具體報廢所造成的淨犧牲◆▼，報經核准後，借記“待核銷基修開支”科目，貸記“興辦安置工程投資”等科目。

　　發作的基修工程乞貸息金，應遵循應計息金，分裂環境管束：屬于固定資産尚未交付運用之前發作的▼，計入正在修固定資産的本錢，借記本科目（待攤基修開支），貸記“長久乞貸”、“應付債券”等科目；屬于固定資産交付運用後發作的，計入當期損益，借記“財政用度”科目，貸記“長久乞貸”、“應付債券”等科目。

　　遵循我部《閉于印發〈根基創立財政統治若幹章程〉的知照》（財基字［1998］4號），現對國有創立單元相閉管帳管束添加如下：

　　基修工程完成交付運用時，企業應打算各項交付運用固定資産的本錢，編造交付運用財富明細表。交付運用固定資産的本錢，按下列實質打算：

　　征地費：指通過劃撥式樣獲得土地而支撥的地上附著物和青苗積蓄費、計劃積蓄費以及發作的土地複墾費等。不搜羅支撥的土地運用權出讓金。

　　修削會工（或協商等）０１表“資産欠債表”，並擴展會工（或協商等）０１表附表３“基修工程明細表”、會工（或協商等）０１表附表４“基修投資環境表”和會工（或協商等）０１表附表５“基修乞貸環境表”。

　　（四）正在“興辦安置工程投資”科目中，擴展下列核算實質：創立單元爲項目配套而修造專用步驟所發作的投資開支，專用步驟搜羅專用鐵途徑、專用公道、專用通信步驟、送變電站、地下管道、專用碼一級。

　　其他：指除上述以表的其他應計入工程本錢的用度開支，如供電貼費、貿易網點費等。

　　１本科目核算企業舉行大修茸工程發作的本質開支。爲大修茸工程計劃的但尚未領用的資料物資◆◆，不正在本科目核算，應通過“工程物資”科目核算。

　　基修工程落成，將爲臨盆計劃的東西及用具交付運用時，借記“低值易耗品”科目，貸記本科目。

　　７“正在安置修造”欄，反應基修工程領出的、正正在安置的修造的本質本錢。遵循“基修工程開支”科目所屬“正在安置修造”明細科主意期末借方余額分裂單項工程逐行理解填列。

　　基修工程肩負的稅金●◆，借記本科目（待攤基修開支），貸記“應交稅金”、“銀行存款”科目。

　　工程完成交付後，應于下歲首舉行沖銷，借記“基修撥款——以前年度撥款”、“項目血本”、“待沖基修開支”等科目，貸記“交付運用資産”科目。

　　修造專用步驟發作投資開支時●▼▼，借記“興辦安置工程投資”科目，貸記“銀行存款”、“廢存資料”等科目002cc全訊開戶送白菜，專用步驟完成後，應分裂下列環境舉行管束：非謀劃性項目修造的産權不歸屬本單元的專用步驟，計入轉出投資◆▼▼，借記“轉出投資”科目●◆▼，貸記“興辦安置工程投資”科目，産權歸屬本單元的專用步驟▼▼◆，行爲固定資産交付●▼◆，借記“交付運用資産——固定資産”科目，貸記“興辦安置工程投資”科目；謀劃性項目修造的産權不歸屬本單元的專用步驟◆◆▼，行爲無形資産交付，借記“交付運用資産——無形資産”科目▼●，貸記“興辦安置工程投資”科目，産權歸屬本單元的專用步驟，行爲固定資産交付●，借記“交付運用資産——固定資産”科目，貸記“興辦安置工程投資”科目。

　　因爲天然災殃等源由形成的單項工程或單元工程報廢或毀損▼●，扣除殘料价格和过失人或保障公司等赔款后的净牺牲◆◆▼，报经核准后计入无间施工的工程本钱，借记本科目（待摊基修开支），贷记本科目（兴办工程或安置工程——××工程）。

　　（六）正在“其他投资——无形资产”科目中，扩展下列核算实质：谋划性项目和非谋划性项目为置备产权不归属本单元但具有运用权的统修住房而拨付给统修单元的投资。产权归属本单元的◆◆，应视同出包工程▼●，通过“预付工程款”、“兴办安置工程投资”、“应付工程款”等科目核算●，不正在本科目核算▼。

　　临盆、动力、起重、运输、传动和实习、医疗等各类须要安置修造的装配、装置工程，与修造相连的事务台、梯子、雕栏的安置工程，被安置修造的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。

　　创立单元拨付统修单元投资时，借记“其他投资——无形资产”科目▼●，贷记“银行存款”科目。工程完成交付运用时，借记“交付运用资产”科目，贷记“其他投资——无形资产”科目。

　　基修工程应肩负的职工工资，借记本科目（兴办工程或安置工程——××工程）◆▼，贷记“应付工资”科目。

　　工程牺牲：因为天然灾殃等源由形成的单项工程或单元工程报废牺牲、工程物资的盘亏及毁损等。

　　2正在“基修工程开支”科目下，成立“兴办工程”、“安置工程”、“正在安置修造”和“待摊基修开支”四个明细科目●◆●。

　　筹资费：搜罗应由基修项目肩负的乞贷息金、债券息金、债券刊行用度、汇兑牺牲等。

　　基修工程交付进展行负荷共同试车发作的用度，借记本科目（待摊基修开支），贷记“银行存款”、“原资料”等科目。获得的试车收入，作相反管帐分录。

　　企业应成立“其他基修开支备查簿”，特意备案基修项目发作的组成项目概算实质但欠亨过“基修工程开支”科目核算的其他开支◆●，搜罗遵从创立项目概算实质置备的不须要安置修造、现成衡宇、无形资产以及发作的递延用度等。企业正在发作上述开支时，应通过“固定资产”、“无形资产”和“递延资产”科目核算，但同时应正在“其他基修开支备查簿”中举行备案。

　　（２）按概算分派率分派。实用于创立工期长、单项工程分期分批修成投产的创立项目。

　　1正在“基修投资拨款及乞贷”项目所属“单元拨款”栏后，扩展“国度血本”栏和“法人血本”栏，分裂反应自开首创立起至今年年终止累计由国度和法人参加的项目血本，分裂遵循上年本表该栏数字和“项目血本”科主意今年贷方发作额理解打算填列。

　　工程物资正在创立岁月发作的盘亏及毁损，报经核准后，借记本科目（待摊基修开支），贷记“工程物资”科目。盘盈的工程物资●▼，作相反管帐分录。

　　（２）“安置工程”明细科目◆。本明细科目核算企业正在根基创立岁月举行修造安置等所发作的人为、资料、死板功课等用度。应遵从单项工程和单元工程举行明细核算◆●。要紧搜罗以下实质：

　　企业的辅帮临盆部分为工程供给的水、电、修造安置、修茸、运输等劳务，应按月遵循本质本钱，借记本科目（兴办工程或安置工程——××工程），贷记“临盆本钱——辅帮临盆本钱”等科目▼。

　　１１“合计”栏，反应尚未完成的基修工程的本质本钱。遵循８栏加９栏的合计数打算填列。

　　５基修工程发作的工程统治费、征地费、可行性商讨费、暂且步骤费在建工程、公证费、借记本科目（待摊基修开支），贷记“银行存款”等科目◆。

　　投资者参加的资金，按本质收到的款子，借记“银行存款”等科目▼，按合同章程的出资额，贷记“项目血本”科目，按本质缴付的出资额越过其注册血本的差额，贷记“项目血本公积”科目●●◆。

　　本表总括反应企业基修项主意投资起源、基修项主意本质开支等环境。编造本表是为了稽核创立项目年度投资盘算及概算履行环境。

　　５“兴办工程”栏，反应尚未完成的兴办工程的本质本钱。遵循“基修工程开支”科目所属“兴办工程”明细科主意期末借方余额分裂单项工程逐行理解填列。

　　预付大型修造款时●◆●，借记本科目（预付大型修造款），贷记“银行存款”科目◆，收到修造并补修造款时◆◆▼，借记本科目（专用修造），贷记本科目（预付大型修造款）和“银行存款”科目。

　　（２）动力修造和临盆修造等固定资产的本钱◆●，搜罗：须要安置修造的本质本钱；安置工程本钱；修造底子、支柱等兴办工程本钱或砌筑汽锅及各类分表炉的兴办工程本钱；应分摊的待摊基修开支。

　　（三）增设“待核销基修开支”科目，核算非谋划性项目发作的江河清障、航道清淤、飞播造林、补帮团体造林、水土坚持、都会绿化、撤销项主意可行性商讨费以及项目报废等不行造成资产局限的投资开支。造成资产局限的上述投资开支，不正在本科目核算，应正在“兴办安置工程投资”等科目核算▼。

　　本表反应企业根基创立工程的创立及完成环境，编造本表为了稽核创立项主意创立进度及概算履行环境。

　　看待根基创立营业不多或工程量不大的企业▼◆●，仍可沿用“正在修工程”科目，并正在本科目下成立相闭明细科目举行明细核算◆▼。

　　创立单元收到财务拨入的贴息资金◆▼，原正在“基修拨款——今年财务贴息资金拨款”科目核算，撤销该科目后，收到财务拨入的贴息资金，通过“待摊投资——乞贷息金开支”科目核算●●。创立单元应先将今年度和以前年度已收到的财务贴息资金举行调帐，即将“基修拨款——今年财务贴息资金拨款”和“基修拨款——以前年度拨款（财务贴息）”科主意余额，悉数转入“待摊投资——乞贷息金开支”科目，借记“基修拨款——今年财务贴息资金拨款”、“基修拨款——以前年度拨款（财务贴息）”科目●，贷记“侍摊投资——乞贷息金开支”科目。从此收到财务贴息资金时，应冲减工程本钱，借记“银行存款”科目●，贷记“待摊投资——乞贷息金开支”科目。